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基于个人养老金账户发展起来的企业养老金(完整版)

更新:2020-06-29 编辑:二八杠游戏网 来源:二八杠游戏网 热度:1209℃

基于个人养老金账户发展起来的企业养老金

中国基金业协会

人口老龄化将对国家发展全局产生深刻影响,是我国面临的一项重大挑战。为了做好国民退休养老制度安排,应对老龄化难题,根据党的十九大报告关于全面建成多层次社会保障体系要求,基本养老保险全国统筹、职业年金市场化运营、个人养老金制度顶层设计等制度改革正在全面推进。为了给政界、学界、业界提供有益借鉴,中国证券投资基金业协会积极组织行业开展境外养老金制度研究,总结国外成功经验,汇聚成研究报告,并陆续在协会刊物《声音》发布。本文由景顺长城基金管理有限公司张可、张蕊、刘翠碧撰写,协会理财及服务机构部靳珂语校对。

本期《声音》介绍的是雇主发起式个人退休账户计划。依托第三支柱的灵活制度,雇主发起式IRA比其他雇主养老金计划设立和运营更加简易,支持雇主缴款或匹配缴款,且雇主不必承担受托责任,税优额度并入第二支柱,不影响其他IRA计划的税优额度。我国正处在下调基本养老保险单位缴费比例、企业年金优制扩面、第三支柱顶层设计的关键时期,借鉴雇主发起式IRA针对小企业、自雇人士的 精准 设计,有助于降低小企业负担的同时提高雇员的退休待遇,激发小企业的参与动力,让灵活就业群体有更多的制度参与感和获得感,促进多层次养老保障体系均衡发展。

一、雇主发起式IRA的起源与发展

个人退休账户是美国养老金第三支柱的主要构成,具体包括:传统IRA,罗斯IRA,简易雇主计划IRA,工资扣除型简易雇主计划和雇员储蓄激励匹配计划等类型,后三种计划均由雇主发起设立,因此统称为雇主发起式IRA。

雇主发起式IRA为鼓励小企业、自雇人士参与私人养老金[1]计划而设计

1、雇主发起式IRA的设立初衷是为了鼓励更多小企业参与养老金计划,促进私人养老金均衡化发展。在经历二战后美国私人养老金的蓬勃发展后,2020年代初美国私人养老金的参与率已超过40%,但内部结构极不均衡。美国劳工统计局调查显示,1972年年收入5000美元以下的男性仅有四分之一拥有私人养老金计划,而年收入10000美元以上的男性覆盖率则超过三分之二[2]。政府担心不均衡的私人养老金覆盖会导致大量人员在退休后缺乏足够收入,从而增加社会保障体系和其它政府部门的压力,因此采取了多种措施提高私人养老金覆盖率。

1974年美国通过《雇员退休收入保障法案》允许不被雇主养老金计划所覆盖的群体建立个人养老账户[3],自行进行养老储备并享受税收递延优惠。针对小企业养老金计划覆盖不足的情况,1978年美国通过《税收法案》设立了SEP IRA,采用雇主发起式IRA的形式,探索帮助小企业解决困难、提高养老金计划覆盖率的方法。

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